一、科目核算范围与基本公式
购买商品、接受劳务支付的现金，反映的是企业为购买商品、材料和接受劳务而实际支付的现金款项，包括本期支付的货款、以前期间形成的应付款项在本期的支付，以及为将来采购预付的款项。对于外贸企业而言，这个科目不仅包括国内采购的付款，还包括进口商品时对外支付的外币货款，以及支付给报关行、货代、检验检疫等机构的劳务费用。
这个科目的基本计算公式为：购买商品接受劳务支付的现金等于营业成本，加上增值税进项税额，加上存货的期末余额减去期初余额的差额，加上应付账款的期初余额减去期末余额的差额，再加上预付账款的期末余额减去期初余额的差额，最后减去本期计入成本的非付现项目，例如折旧、摊销等。用公式表达就是：营业成本加进项税额加存货增加额加应付款减少额加预付款增加额，减去非付现成本调整项。
需要特别说明的是，公式中的营业成本口径要与利润表中的营业成本保持一致，既包括主营业务成本，也包括其他业务成本中属于商品采购性质的部分。外贸企业自营进口业务的进口商品成本，应当包含在营业成本基数之内。
二、外贸企业各项目的取数细节
第一个需要注意的是增值税进项税额的口径。外贸企业中，一般贸易出口业务对应的进项税额实行退税管理，企业收到的出口退税款计入收到的其他与经营活动有关的现金，而不是冲减本项目的支出。只有内销业务以及进口环节缴纳的增值税，才构成购买商品支付现金的组成部分。因此取数时不能简单地把进项税额借方发生额全部加进来，而应剔除已办理出口退税的部分。
第二个是存货变动的口径。外贸企业的存货包括库存出口商品、库存进口商品、在途商品以及原材料等。在途物资尤其是外贸企业的特点，海运在途时间长达数十天，期末在途商品虽未入库，但货款可能已经支付，编制时应将其纳入存货余额统计，否则会导致现金流与账面脱节。如果企业设置了商品采购科目，该科目的期末余额也应视同存货处理。
第三个是应付账款与预付账款的调整。应付账款期初余额减期末余额的差额，反映的是本期实际偿付的超过本期新增采购的部分。外贸企业从境外采购时，付款周期往往跨越多个报告期，还可能采用信用证结算，开证时缴纳的保证金应如何处理需要明确。一般来说，信用证保证金属于受限货币资金，如果仍在其他货币资金中核算，则不应视为已支付现金；待信用证实际承付、保证金结转时才确认现金流出。
三、哪些支出应计入、哪些不应计入
应计入本项目的支出包括：支付给国内供应商的货款、支付给境外出口商的进口货款、支付给货代和报关行的运输报关代理费、支付的进口关税和进口环节消费税、支付的商品检验费、支付的仓储费以及委托加工费等。这些支出本质上都与商品购销和劳务接受直接相关。
不应计入本项目的支出主要包括以下几类。一是支付的职工薪酬，应计入支付给职工以及为职工支付的现金科目。二是购建固定资产支付的款项，例如企业购置办公设备、运输车辆等，应计入购建固定资产无形资产和其他长期资产支付的现金科目。三是融资性质的费用，例如银行手续费、利息支出，应分别计入相应科目。四是代收代付的款项，例如外贸代理业务中替委托方垫付后又收回的资金，这类往来不属于企业自身的采购支出，在编制时应通过其他应收应付的变动予以剔除。
四、汇率折算与合并层面的处理
外贸企业以外币支付的货款，在现金流量表中应按交易发生日的即期汇率或近似汇率折算为人民币。对于期末尚未结算的外币货币性项目产生的汇兑损益，由于并非实际的现金流入流出，编制现金流量表时应将其从净利润或相关科目中调整剔除。具体到本项目，如果应付账款因汇率变动产生的折算差额影响了期末余额，应在计算应付款变动额时予以还原，即按期初汇率折算的口径保持前后一致，避免汇兑损益被误认为现金流出。
集团型外贸企业编制合并现金流量表时，还需抵销内部购销往来。母子公司之间的商品购销如果产生了内部现金结算，必须全额抵销，既不能虚增购买商品支付的现金，也不能虚增销售商品收到的现金。抵销分录的基础是内部交易的现金实际结算金额，而不是内部销售的收入金额。
五、常见填报错误与调整技巧
实践中常见的错误有几种。第一种是把支付的运费笼统地计入本项目，实际上销售商品发生的运输费如果属于销售费用，在收付实现制下仍应计入本项目对应的经营活动流出，但需注意不要与期间费用中的非劳务性支出混淆。第二种是忘记调整计入存货的非付现成本，例如存货中包含的折旧摊销，应从公式中扣除。第三种是出口退税处理错误，有的财务人员把收到的出口退税款冲减了本项目，导致经营活动现金流出被低估，正确做法是将其计入收到的其他与经营活动有关的现金，或者按税务规定计入收到的税费返还。
调整技巧方面，建议企业建立现金流量台账，对银行流水按对方单位和款项性质逐笔标注，期末与公式法计算结果相互验证。对于工作底稿法编制的企业，可以在资产负债表项目变动分析表中增设外贸特有项目，例如在途商品、信用证保证金、外汇户折算差额等，单独列示调整，这样既清晰又便于复核。编制完成后，还应进行勾稽检验，本项目加上支付给职工的现金、支付的各项税费以及支付其他与经营活动有关的现金，合计应等于经营活动现金流出小计，同时与货币资金变动及筹资投资活动核对相符，发现差异及时追查原因，确保报表数据准确可靠。
现金流量表外贸企业购买商品接受劳务支付的现金 修改时间：2026-09-01 20:36:33